应纳税额=应纳税所得额 × 适用税率 - 减免税额 - 抵免税额 =(收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 允许弥补的以前年度亏损)×适用税率 - 减免税额 - 抵免税额 公式中的减免税额和抵免税额

车船使用税的应纳税额，应当根据不同类型的车船及其适用的计税标准分别计算。 其具体的计算方法如下： (1)船舶应纳税额的计算。 船舶采用固定税额

规定再附加减除费用3200元。其个人应纳税所得额的计算公式为： 应纳税所得额=月工资、薪金收入-800元-3200元 (2)单位承担个人所得税： 累进应纳税所得额=(不含税收入-费用扣除额-速算扣除数)÷(1-税率) 比例应纳税所得额=(不含税收入-费用扣除额)÷(1-税率) 应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数 (二)个体工商户的生产、经营所得的计税方法 1.应纳税所得额

项目所得(或亏损)包含于应纳税所得额中。 将新老企业所得税法中应纳税所得额的计算公式进行比较，可以发现： 第一，新税法公式中，增加了“不征税收入”一项，新税法创设该项的主要目的是对非经营性活动或非营利性活动带来的经济利益流入从应税总收入中排除。

消费税税率、计算公式 (二)自产自用应纳消费税的计算在纳税人生产销售应税消费品中，有一种特殊的形式，即自产自用形式。自产自用通常指的是纳税人生产应税消费品后，不是直接用于对外销售，而是用于连续生产应税消费品，或用于其他方面。 1.自产自用应税消费品的计税规则纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税;用于其他方面的，于移送使用时纳税。 2.

我国税收管辖权制度的现状 居民税收管辖权和收入来源地税收管辖权是分别依据属人原则和属地原则所确立的两类最为典型的税收管辖权。以上两节，我们为了更充分地展示这两类税收管辖权的理论内涵，更清楚地阐明这两者所包含的重要问题，而对它们分别进行了论述。然而事实上，这两者在适用中往往是紧密地结合在一起，互为补充，并体现在同一部法律之中的。

税收管辖权包括属人管辖权和属地管辖权，其调整对象涵盖企业和个人的生产经营所得、投资收益、商品和劳务销售收入以及财产等。为了便于学习和理解我国新颁布的《企业所得税法》，本文对税收管辖权的研究，仅限于对企业所得进行调整的范畴。 一、问题的提出 经济全球化浪潮虽然在很大程度上模糊了国家边界和主权意识.

收入来源地税收管辖权是指征税国对跨国纳税人在共同境内的所得行使征税的权力，它是属地原则在国际税法上的体现，它以作为征税对象的非居民所得是来源于征税国领土作为连接因素，这种根据来源地行使税收管辖权的原则

所得来源地税收管辖权，是征税国基于有关收益或所得来源于境内的法律事实，针对非居民行使的征税权，是按照属地原则确立的税收管辖权。 国家对税收管辖权的行使，不是以收入者的居住地或纳税人的身份，而是以其收入的来源地为依据，即只能对来自或被认为是来自本国境内的所得和财产行使征税权力。 非居民在收入来源地国的所得，一般包括4个方面：营业所得、投资所得、劳务所得和财产所得。

义务，而不论纳税人是否为本国的公民或居民。 2、属人原则 属人原则，也称居住国原则，是指一国政府以人员范围作为其行使征税权力所遵循的指导思想原则。以该原则确定的税收管辖权，称做居民税收管辖权或公民税收管辖权，它根据纳税人与本国的政治法律联系以及居住联系来确定其纳税义务，而不论这些居民和公民的所得是否来源于本国领土范围内。

居民税收管辖权是指一国政府对本国纳税居民的环球所得享有的征税权。纳税人承担的是无限纳税义务。居民的认定标准：自然人主要有住所标准、居所标准和居住时间表准。法人居民身份主要以及法人注册登记标准，实际控制与管理中心所在地标准或总机构所在地标准。 居民税收管辖权是征税国基于纳税人与征税国存在着居民身份关系的法律事实而主张行使的征税权。

居民税收管辖权确立的前提条件，是纳税人与征税国之间存在着税收居所的联系，即纳税人具有征税国的居民身份。 根据国际税收实践，一国税法上的居民纳税人应就来源于该国境内外的全部所得向该国纳税，即承担无限纳税义务;而一国税法上的非居民纳税人仅就来源于该国境内的所得向该国纳税，即承担有限的纳税义务。 因此，纳税人的居民身份的确认，是影响各国居民税收管辖权行使的重要问题。

或两个以上国家的无限纳税义务，从而造成该纳税人的税负过重。要妥善解决这一问题，仅依照各国国内税法是不够的，还必须采用相应的国际法规范作为补充。 在国际税法领域，迄今尚未就居民税收管辖权的冲突问题达成世界各国所一致认同的国际统一法律规范。各国在解决彼此间居民税收管辖权冲突问题时，一般采取在双边协定中确定某种所能共同接受的冲突规范。

公司国际税收筹划的界限和可行性——抵制国际税收筹划中非法行为的必要性和方法 经济生活的全球化进程提高了经济主体在选择自己居住国决策中的灵活性。一个国家的投资环境已成为投资决策的主要因素之一，这并非偶然。生产和资本的国际化，使跨国公司的大部分利润在自己居住国以外形成。20世纪70年代，大部分美国公司来自海外的利润只占全部利润的10%～20%，而今天来自外国的利润已占50%左右。

利用投资地点的合理选择进行国际税收筹划 1.充分利用各国的税收优惠政策，选择税负水平低的国家和地区进行投资。 在跨国经营中，投资者除了要考虑基础设施、原材料供应、金融环境、技术和劳动力供应等常规因素外，不同地区的税制差别也是重要的考虑因素。不同的国家和地区税收负担水平有很大的差别，且各国也都规定有各种税收优惠政策，如加速折旧、税收抵免、差别税率、亏损结转等。

协定基本用语的定义 协定的基本用语是指协定中具有特定含义和起着重要作用的用语。协定基本用语的定义，关系到整个协定条文的理解和执行，是协定不可缺少的组成部分。因此，为了使避免国际双重征税的协定能够得到缔约国各方的共同遵守和贯彻执行，必须对协定各条款中所涉及到的有关基本用语和名词概念作出统一明确的解释。 税收协定中的基本用语

国际税收筹划是指跨国纳税义务人运用合法的方式，在税法许可的范围内减轻或消除税负的行为。国际税收筹划是国内税收筹划在国际范围内的延伸和发展，其行为不仅跨越了税境，而且涉及到两个国家以上的税务政策，因此，国际税收筹划较国内税收筹划更为复杂。 对国际税收筹划的理解有广义和狭义之分。广义的理解是国际税收筹划既包括国际节税筹划又包括国际避税筹划。

从税务的角度讲，不论是子公司，还是分公司，都应在其所在国缴纳所得税。但是，大多数国家对在该国注册登记的公司法人(子公司)与外国公司设在该国的常设机构(分公司)在税收上是有不同规定的。前者往往承担全面纳税义务，后者往往承担有限纳税义务。此外，在税率、优惠政策等方面，也互有差异。这在设立公司时，是必须筹划的一个问题。 分公司的税收待通往往不同于子公司。

国家间税收管辖权的差别 对各国税收管辖权的分析是进行跨国税收筹划的起点。税收管辖权分为三种：即居民管辖权、公民管辖权和地域管辖权。在实践中，世界上没有哪个国家单纯地行使一种税收管辖权，大多数国家以一种税收管辖权为主，以另一种税收管辖权为补充，只是各国的侧重点不同。

在国际进行税收策划，是所有跨国公司从事财务运作的一个重要内容。进行国际税收策划的常用手段和策略是在国际避税地、市场中心区等与本企业开拓市场、营运资本等有关的区域建立信托公司、投资公司、控股公司、金融公司以及采购和销售公司等，然后利用区域之间的税收差别，通过转让定价和税款的递延等手段获取直接的或间接的好处。