城市维护建设税，是国家对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人就其实际缴纳“三税”税额为计税依据而征收的一种税。它属于具有特定目的的附加税。

城市维护建设税按纳税人所在地的不同，适用税率也不同，纳税人所在地为市区的，税率为7%;纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%;纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。

在实际工作中，计算城市维护建设税应该注意以下几个问题：

第一，并不是所有负有缴纳增值税、消费税、营业税义务的单位和个人，都需要缴纳城市维护建设税。对外商投资企业和外国企业暂免城市维护建设税。

第二，城市维护建设税的适用税率，应当按纳税人所在地的规定税率执行。但是，对下列两种情况，可按缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税：一是由受托方代征代扣增值税、消费税、营业税的单位和个人，其代征代扣的城市维护建设税按受托方所在地适用的税率;二是流动经营及无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城市维护建设税的缴纳按经营地适用税率。

第三，城市维护建设税的计税依据，是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额。对纳税人违反“三税”税法而加收的滞纳金和罚款，不能作为城市维护建设税的计税依据，但纳税人在查补增值税、消费税、营业税和被处以罚款时，应同时对其偷逃的城市维护建设税进行补税和罚款。

第四，由于城市维护建设税以增值税、消费税、营业税税额为计税依据并同时征收，所以要免征或减征“三税”，也要同时免征或减征城建税。

第五，对出口货物按规定应退还增值税、消费税的，不能退还已缴纳的城市维护建设税。同时，对进口货物海关代征的增值税、消费税的，也不征收城市维护建设税。

企业核算应缴纳城市维护建设税时，应设置“应交税金——应交城市维护建设税”科目。

例：某汽车厂所在地为省会，当月实际已纳增值税275万元，消费税400万元，营业税25万元。则：

应纳城市维护建设税=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税×适用税率=(275+400+25)×7%=49(万元)

借：产品销售税金及附加

490000

贷：应交税金-应交城市维护建设税

　490000

缴纳税款时：

借：应交税金-应交城市维护建设税

　490000

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