税收筹划有两种基本形式：一种是单项税种的纳税筹划，仅就个别税种进行节税筹划;另-种是综合性的纳税筹划，它不局限于个别税种税负的降低，而是对企业的全部纳税额进行总体筹划，实现总体税负最小化。本文拟就企业经营组织形式和出口退税方面有关增值税税收筹划提出一些方法和设想。 一、企业经营组织形式的增值税税收筹划 在钢铁生产、加工企业与机械制造、加工企业的原料中，废旧钢铁占有相当比例。

根据纳税筹划技术所依据的原理，采用的方法和手段不同，国内目前一般把纳税筹划技术分为三类：即节税筹划技术、避税筹划技术和转嫁筹划技术，其中，从税制要因素考虑，节税筹划技术可以归纳为九种：免税技术、减征技术、税率差异技术、分割技术、扣除技术、抵免技术、缓税技术、退税技术和税收优惠技术。在具体操作中，这九大技术不是一成不变的

在多种纳税方案中进行选择 企业在生产经营活动中，往往面临着多个纳税方案，不同的方案税负程度不同，有时相差很远。如何在众多方案中选择最优者，就需要企业树立税收观念，进行必要的筹划：投资筹划。在对外投资时，可以买股票，也可以买国债或企业债券。买国债取得的利息收入，税法规定免缴企业所得税;买企业债券取得的利息收入是税前收入，应缴企业所得税;买股票取得的股利为税后收入，免缴企业所得税，但股票投资风险大，收益也大。因此，在进行税收筹划时，应全面综合考虑三者比例。再如企业想要扩大规模，增加投资，是建厂房、购买设备还是走兼并道路也需进行一番筹划。税法规定，盈利企业收购亏损企业，可以合并财务报表，在五年内可以用亏损企业的累积亏损来抵消盈利，减少税负，节约现金支出。这就是为什么目前许多伦业收购、兼并那些破产、亏损企业的一个原因。 机构设置筹划。企业设立分支机构有分公司和子公司两种形式。分公司不是独立法人，只就流转税在所在地缴纳，利润由总公司合并纳税;子公司是独立法人，其所得税计征独立进行，并有权享受国家赋予的税收优惠。若投资国的企业所得税税率较所在国高，则可选择分公司;反之，则可选择子公司。 融资筹划。

企业在应用成本费用核算进行税收筹划时，主要应考虑以下几个问题。 一、利用成本费用的充分列支减轻企业所得税负担 企业所得税是对企业生产经营所得和其他所得征收的一种税。企业所得税的轻重、多寡，直接影响税后净利润的形成，关系到企业的切身利益。因此，企业所得税是税收筹划的重点。 从成本核算的角度看，利用成本费用的充分列支是减轻企业税负的最根本的手段。

企业税收筹划的基本方法 美国南加州大学的w·b·梅格斯博士在《会计学》中指出：“人们合理而又合法地安排自己的经营活动，使之缴纳尽可能最低的税收，他们使用的方法可称之为税收筹划……少缴税和递延缴纳税款是税收筹划的目标所在”。(注：w. b. meigs & r. f. meigs: accounting[m].776.)税收筹划的目标决定了企业税收筹划的基本路径。

税收筹划作为一种合法节税的行为，正越来越多地为人们所接受和重视。有效的税收筹划，可以通过利用税收优惠政策、税收弹性、税法的差异等方法，实现减轻税收负担、获取资金的时间价值、实现涉税零风险、提高自身经济效益、维护自身合法权益等目标。但由于企业所处的环境、生产经营方式与管理状况以及人员素质的千差万别，导致许多理论上切实可行的税收筹划在实践中产生不了应有的效益。

税收筹划不应只是税收筹划人员“孤军奋战” 税收筹划是一项系统性工作，在税收筹划过程中，需要方方面面的协调配合。税收筹划的成功与否，受到多种因素的共同影响和制约。但总括来讲，成就税收筹划的充分条件不外乎三个方面，即“天时、地利、人和”。

纳税义务人为达到降低税负而开展的税务筹划活动，具有合法性、前瞻性、整体性。通过纳税人在税法规定范围内，选择低税负的纳税方案，可以合理、最大限度地减轻企业税负，增强企业竞争力，促进企业的健康快速发展。 税务筹划是一项系统工程，各种税利的筹划与会计处理方法的选择有着密切的联系，尤其在对所得税进行筹划时，受其影响最为明显。

企业税务筹划中的误区避让 (1)正确理解税务筹划，走出观念误区 实施税务筹划不能理解为偷税、逃税，虽然偷税、逃税等和税务筹划都可以减轻企业税收负担，但它们之间是有本质区别的。偷税、逃税等是通过违法行为实现规避税负的目的，注定了这种行为只能是一条“死胡同”，要承担行政责任和(或)刑事责任。

从目前我国税收筹划的实践情况看，纳税人在进行税收筹划过程(包括税务代理机构为纳税人实施的税收筹划，下同)都普遍地认为，只要进行税收筹划就可以减轻税收负担，增加税收收益，而很少甚至根本不考虑税收筹划的风险。其实不然，税收筹划作为一种计划决策方法

纳税筹划是在严格执行税法前提下，尽量减少缴税，习惯称其为节税。企业要正确地进行节税，需要通过以下的主要途径。 一、选择合理的筹资方式。 根据我国现行税法规定，企业的借款利息支出在一定范围内可以税前列支，而股息支出则只能在企业的税后利润中列支。从节税的角度看，企业适度向银行借款和企业间的相互融资，要比企业直接向社会筹资优惠。 二、选择合理的交易对象。

荷兰国际文献局《国际税收辞汇》中是这样定义的：“税收筹划是指纳税人通过经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。” 印度税务专家n·j·雅萨斯威在《个人投资和税收筹划》一书中说，税收筹划是“纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大的税收利益”。

纳税筹划形成较为完整的理论与实务体系的标志应该是1959年欧洲成立的税务联合会，其成员遍布美、法、德、意等22个国家，由从事税务咨询的专业人士和团体组成，明确提出以税务咨询为中心开展税务服务，而纳税筹划就是其服务的主要内容。 荷兰国际财政文献局《国际税收辞汇》认为，纳税筹划是指通过纳税人经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。印度税务专家n.

税务筹划的概念及特点 (1)概念 国际财政文献局在1998年版《国际税收词汇》中是这样表述“税务筹划”的：“税务筹划是使一个经营和(或)私人事务缴纳尽可能少的税收的安排。这里所讲的“人”，可以是自然人

经国务院批准，财政部、国家税务总局决定，24日调整证券股票交易印花税税率，即对买卖、继承、赠与所书立的a股、b股股权转让书据，由立据双方当事人分别按1‰的税率交纳证券交易印花税。 我们对管理层顺应民意、顺应市场要义的做法表示赞赏。在股市雪崩之时救灾，稳定市场情绪，尔后出台一系列完善市场基础的纠偏政策，夯实中国资本市场的基础，是中国资本市场走向强大的万里长征第一步。

在证券交易税上，全世界绝大多数国家都均为单向征收仅澳大利亚、中国(包括中国香港)两个国家，为双向收取证券交易税。中国是全球收取证券交易印花税最高的国家。 在证券交易税上，全世界绝大多数国家都均为单向征收。 在收取证券交易税的20个国家中，仅澳大利亚、中国(包括中国香港)两个国家，为双向收取证券交易税。

有关税收问题的暂行规定》，明确规定了股份制试点企业向社会发行的股票，因购买、继承、赠与所书立的股权转让书据，均依书立时成交金额，由立据双方当事人分别按3‰的税率缴纳印花税。1994年，我国开始进行税制改革时曾提出了将证券市场上的印花税改造成证券交易税独立征收的设想，并规定买卖双方各征3‰，最高可上浮1%，同时规定在证券交易税未出台之前，仍按原办法征收印花税。

1991年10月，深市将印花税率从6%。调整到3%。，牛市行情启动，上证指数从180点升至1992年5月的1429点，升幅达694%。 1992年6月12日，按3%。的税率缴纳印花税，指数在盘整一个月后掉头向下，一路从1100多点跌到300多点，跌幅超过70%。

进一步修改后，由国务院公布施行。 新华社北京4月23日电　经国务院批准，财政部、国家税务总局决定从2008年4月24日起，调整证券(股票)交易印花税税率，由现行3‰调整为1‰。即对买卖、继承、赠与所书立的a股、b股股权转让书据，由立据双方当事人分别按1‰的税率缴纳证券(股票)交易印花税。

近期证券市场出现连续下跌的走势，周三更是大跌超过4%，央行在货币政策操作上的微调、监管层的严格查处违规行为，乃至印花税可能上调等消息均成为市场做空的理由。如果说前两者是必要举措的话，那么印花税上调除能增加财政收入外，对市场而言并没有任何的好处。而从稳定市场长期运行的角度看，不轻言调整印花税率更有利于建立投资者的信心。