国际税收协定所要协调的范围也就是协定适用的范围，主要包括两个方面：一是协定适用于哪些纳税人(包括自然人和法人);二是协定适用于哪些税种。

(一)适用的纳税人

早期的国际税收协定，一般是适用于缔约国双方的公民，是以国籍原则来确定协定的适用范围，并不涉及其住所或居所在国内或是国外。随着经济生活的日益国际化，特别是第二次世界大战以后，跨国投资和国际间人员流动的急速增加，完全按公民身份来行使全面性的税收管辖权，就越来越脱离现实，于是逐渐放弃了国籍原则，而以永久住所为原则来行使全面的税收管辖权。近期签订的避免双重征税协定，一般都要在第一条开宗明义规定：“本协定适用于缔约国一方或者同时为双方居民的人”。即协定在适用于人的范围方面，限于是缔约国居民的人，除了纳税无差别待遇，税收情报交换和政府职员等个别条款以外，不是缔约国居民的人不能享受协定的待遇。只有是缔约国居民的人，才有权利要求本国为其在对方国家取得的所得谋求避免和消除双重征税。不是缔约国一方或双方居民的人，在缔约双方国家之间，不存在居住地税收管辖权和所得来源地税收管辖权的重叠，因而不存在在缔约国之间双重征税的问题。从这个意义上说，协定适用于缔约国居民的人，应该是在缔约国负有居民纳税义务的人。要确定一个人是否是缔约国一方的居民，只能依据该国法律，而不能依据缔约国另一方或其他国家的法律来确定。但是，签订避免双重征税协定是要在双方国家执行的，做为协定的适用人——居民，其身份的确定，就不能不涉及到缔约双方的国家权益和在双方国家享受协定待遇的问题。因此，要解决好协定适用于人的范围，就必须在尊重主权和不干涉内政的原则下，作出能为缔约国双方所能接受的协调规定。

每个国家确定为其居民的标准是不尽相同的。对于法人即公司、企业为居民的标准，有些国家以其社会住所，即首脑机构(包括总机构、主要事务所等)所在地为准;有些国家以管理机构所在地为准，所谓管理机构，是指控制和管理的权力中心机构;还有的国家以登记注册地为准。中国是以总机构所在地为准，总机构既是首脑机构、决策中心，又是控制管理中心，总机构与管理机构是统一的。对于自然人即个人为居民的标准，一般是以住所或居所确定其居民身份。所谓“住所”，一般指配偶或家庭所在地，具有永久性;所谓“居所”，一般指短期停留而临时居住并达到一定期限的处所。各国规定的居住期限不同，有的国家规定为居住满1年;有的国家规定为居住满183天;有的国家还要结合考虑有无长期居留的意愿。中国税法的规定，在中国境内居住满1年的个人为居民，不满1年的为非居民。

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