发布部门: 财政部

发布文号: 财会字［１９９５］２２号

国务院有关部门，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）： 

为了分别反映企业欠交增值税税款和待抵扣增值税情况，根据国家有关税收规定，现对增值税的会计处理作如下补充： 

一、企业应在“应交税金”科目下设置“未交增值税”明细科目，核算一般纳税企业月终时转入的应交未交增值税额，转入多交的增值税也在本明细科目核算。 

在“应交税金－－应交增值税”科目下增设“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税企业月终转出未交或多交的增值税。 

月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交税金－－应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税金－－应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税金－－未交增值税”科目。将本月多交的增值税自“应交税金－－应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税金－－未交增值税”科目，贷记“应交税金－－应交增值税（转出多交增值税）”科目。 

当月上交本月增值税时，仍应借记“应交税金－－应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。 

二、“应交税金－－应交增值税”科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税。 

“应交税金－－未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交的增值税；贷方余额，反映未交的增值税。 

三、企业应对“应交增值税明细表”作相应的调整，具体格式如下： 

应交增值税明细表 

会工（或会商等）０１表附表１ 

编制单位：＿＿年＿＿月单位：元 

──────────────────────┬──┬───┬────── 

  项目  │行次│本月数│本年累计数 

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一、应交增值税：││  │ 

１．年初未抵扣数（用“－”号反映）  │  １│×│ 

２．销项税额│  ２│  │ 

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