发布部门: 国家税务总局

发布文号: 国税函发[1995]288号

一、问：《财政部，国家税务总局关于运输费用和废旧物资准予抵扣进项税额问题的通知》((94)财税字第012号)规定，增值税一般纳税人外购货物(固定资产除外)所支付的运输费用，根据运费结算单据(普通发票)所列运费金额依10%的扣除率计算进项税额准予扣除，但随同运费支付的装卸费，保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额，其准予抵扣的运费金额的具体范围应如何掌握？

答：(一)增值税一般纳税人外购货物(固定资产除外)所支付的运输费用，准予抵扣的运费结算单据(普通发票)，是指国营铁路，民用航空，公路和水上运输单位开据的货票，以及从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票.

(二)准予抵扣的货物运费金额是指在运输单位开具的货票上注明的运费，建设基金，不包括随同运费支付的装卸费，保险费等其他杂费.

二、问：增值税一般纳税人采取邮寄方式销售，购买货物所支付的邮寄费，能否比照((94)财税字第060号)中关于销售应税货物而支付的运输费用的规定，依10%的扣除率计算进项税额予以抵扣？

答：增值税一般纳税人采取邮寄方式销售，购买货物所支付的邮寄费，不允许计算进项税额抵扣.

三、问：((94)财税字第060号)中规定，铁路工附业单位，凡是向其所在铁路局内部其他单位提供的货物或应税劳务，1995年底前暂免征收增值税；向其所在铁路局以外销售的货物或应税劳务，应照章征收增值税.在执行中铁路工附业的具体范围应如何掌握？铁路局及铁路局内部所属单位销售货物或应税劳务，缴纳增值税的纳税地点应如何确定？铁路局及铁路局内部所属单位销售货物或应税劳务，计算增值税应纳税额时，进项税额应如何确定？

答：(一)((94)财税字第060号)中所称的铁路工附业，是指直接为铁路运输生产服务的工业性和非工业性生产经营单位，主要包括工业性生产和加工修理修配，材料供应，生活供应等，暂免增值税的具体范围如下：

1.铁路局所属的工业企业为其所在铁路局内部其他单位提供的货物.

2.铁路局所属的从事加工，修理修配的单位，为其所在铁路局内部其他单位提供的应税劳务.

3.铁路局所属的材料供应单位为其所在铁路局内部其他单位提供的货物.

4.铁路局所属的生活供应站为其所在铁路局内部其他单位提供的货物.

铁路局所属单位兴办的多种经营业务，铁路局和其所属单位与其他单位合营，联营，合作经营业务，以及铁路局所属集体企业销售货物，应税劳务，应按规定征收增值税.

(二)铁路局及铁路局内部所属单位销售货物或应税劳务，缴纳增值税的纳税地点，按增值税纳税地点的有关规定执行.

(三)铁路局及铁路局内部所属单位销售货物或应税劳务，计算增值税应纳税额时，进项税额的范围和抵扣凭证，应按增值税进项税额抵扣的统一规定执行.铁路局内部所属单位相互开具的调拨结算单，普通发票等，不属于增值税税法规定的抵扣凭证，不允许计算进项税额抵扣.

三、问：代理进口货物应如何征税？

答：代理进口货物的行为，属于增值税条例所称的代购货物行为，应按增值税代购货物的征税规定执行.但鉴于代理进口货物的海关完税凭证有的开具给委托方，有的开具给受托方的特殊性，对代理进口货物，以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人.即对报关进口货物，凡是海关的完税凭证开具给委托方的，对代理方不征增值税；凡是海关的完税凭证开具给代理方的，对代理方应按规定增收增值税.

四、问：集邮公司销售的集邮商品应如何征税？

答：根据财政部，国家税务总局(94)财税字第026号通知和国税发[1995]076号通知的规定，集邮商品的生产应征收增值税.邮政部门，集邮公司销售(包括调拨在内)集邮商品，一律征收营业税，不征收增值税.

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