发布部门: 山东省国家税务局

发布文号: 鲁国税流[1999]4号

各市、地区国家税务局，省直属征收分局，省涉外税收管理分局：

现将《增值税一般纳税人年审实施办法》印发给你们，并提出如下意见，请一并贯彻执行：

一、加强组织领导，认真实施一般纳税人年审工作。

对增值税一般纳税人按年度进行资格审验(以下简称“年审”)，是强化增值税一般纳税人管理，堵塞税收漏洞，确保完成收入任务的一项有效措施，也是解决一般纳税人异常申报的重要手段之一。各市地要高度重视，精心组织，保证年审质量，在去年商业企业划转工作的基础上，对所有一般纳税人进行一次审查清理，尤其是对工业企业、上年认定的临时一般纳税人，凡不符合规定标准的，一律取消一般纳税人资格按小规模纳税人管理。同时，通过年审，要全面掌握一般纳税人生产经营、财务管理、税款缴纳等情况，为增值税一般纳税人的各项管理工作奠定基础。

二、年审实施时间

各地可按以下要求，根据当地实际情况具体掌握工作进度：

(一)2月底前为国税机关发布公告、年审准备及纳税人自审阶段；

(二)3－4月份为国税机关年审实施阶段；

(三)5月份为年审总结上报阶段。

年审工作结束后，各市地国税局应于6月30日前将年审总结报告以正式文件上报省局，随附《增值税一般纳税人年审统计表》。

三、年审要统一使用《国家税务总局关于印发〈增值税一般纳税人年审办法〉的通知》(国税发[1998]156号)中规定的有关表证(由各市地自行印制)。《增值税一般纳税人年审表》格式附后，供各地参考使用。

四、各市地务于2月底前到省局领取“增值税一般纳税人年审合格标识”。

年审中发现的问题请及时向省局反映，以便研究解决。

附件：增值税一般纳人年审实施办法

第一条  为切实加强增值税一般纳税人的征收管理，严格依法治税，根据国家税务总局《增值税一般纳税人年审办法》及有关政策规定，制定本实施办法。

第二条  一般纳税人资格年度审验(以下简称年审)，是国税征收机关(以下简称国税机关)按年度实施的对增值税一般纳税人资格审验、确认的制度。

第三条  年审的范围：

由各级国税机关认定的所有增值税一般纳税人，包括临时一般纳税人。

第四条  年审的内容：

一、一般纳税人的基本情况：

(一)是否具有合法的营业执照和税务登记证、有无固定的经营场所和银行结算帐户；

(二)会计核算是否健全、会计人员配备、帐簿设置、核算方法、帐务处理是否符合要求；

(三)年销售额是否达到一般纳税人规定标准，包括总机构所属分支机构、非企业性单位、租赁承包单位等，申报销售额是否真实。

二、一般纳税人增值税计算缴纳情况：

(一)是否按规定税率和销售额计提销项税额，有无错用税率和少报收入行为；

(二)是否按规定的纳税义务发生时间计提销项税额，有无迟报、瞒报收入行为；

(三)是否按规定抵扣当期进项税额和期初存货已征税款，有无擅自扩大抵扣范围行为：

(四)是否按时申报缴纳税款，有无逾期不申报纳税行为等。

三、一般纳税人专用发票使用管理情况：

(一)是否按规定配备票管人员，持证上岗；

(二)专用发票保管是否符合“六防”要求；

(三)是否按规定数量领购和缴销专用发票，有无超数量领购和逾期不缴销行为；

(四)是否按规定使用开具专用发票，有无违规开具、携带外出、丢失被盗、虚开伪造等行为。

第五条  有以下情形之一的纳税人，列为年审重点：

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