发布部门: 财政部

发布文号: 财会[2004]11号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、新疆生产建设兵团财务局，国务院有关部委：

根据“财政部、国家税务总局关于印发《东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定》的通知”(财税[2004]156号)，我们制定了《东北地区扩大增值税抵扣范围有关会计处理规定》，请布置本地区企业执行。执行中有何问题，请及时反馈我部。

2004年9月22日

附件：东北地区扩大增值税抵扣范围有关会计处理规定

根据“财政部、国家税务总局关于印发《东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定》的通知”(财税[2004]156号，以下简称《规定》)的规定，现就东北地区扩大增值税抵扣范围有关会计处理规定如下：

一、会计科目(一)实行扩大增值税抵扣范围的企业，应在“应交税金”科目下增设“应抵扣固定资产增值税”明细科目，并在该明细科目下增设“固定资产进项税额”、“固定资产进项税额转出”、“已抵扣固定资产进项税额”等专栏。

“固定资产进项税额”专栏，记录企业购入固定资产或应税劳务等而支付的、准予抵扣的增值税进项税额。企业购入固定资产或应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购固定资产应冲销的进项税额，用红字登记。

“固定资产进项税额转出”专栏，记录企业购进的固定资产因某些原因而不能抵扣，按规定转出的进项税额。

“已抵扣固定资产进项税额”专栏，记录企业已抵扣的固定资产增值税进项税额。

(二)实行扩大增值税抵扣范围的企业，应在“应交税金至应交增值税”科目下增设“新增增值税额抵扣固定资产进项税额”专栏，该专栏用于记录企业以当年新增的增值税额抵扣的固定资产进项税额。

二、账务处理

(一)企业国内采购的固定资产，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金至应抵扣固定资产增值税(固定资产进项税额)”科目，按照专用发票上记载的应计入固定资产价值的金额，借记“固定资产”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”、“长期应付款”等科目。购入固定资产发生的退货，作相反的会计分录。

(二)企业接受捐赠转入的固定资产，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金至应抵扣固定资产增值税(固定资产进项税额)”科目，按照确认的固定资产价值(已扣除增值税，下同)，借记“固定资产”、“工程物资”等科目，如果捐出方代为支付了固定资产进项税额，则按照增值税进项税额与固定资产价值的合计数，贷记“待转资产价值”等科目，如果接受捐赠企业自行支付固定资产增值税，则应按支付的固定资产增值税进项税额，贷记“银行存款”等科目，按接受捐赠固定资产的价值，贷记“待转资产价值”科目。如果接受捐赠企业另支付其他费用，如运输费等，还应贷记“银行存款”等科目。

(三)企业接受投资转入的固定资产，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金至应抵扣固定资产增值税(固定资产进项税额)”科目，按照确认的固定资产价值，借记“固定资产”、“工程物资”等科目，按照增值税与固定资产价值的合计数，贷记“实收资本”等科目。

(四)企业购进用于自制固定资产的货物，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金至应抵扣固定资产增值税(固定资产进项税额)”科目，按照专用发票上记载的应计入工程物资成本的金额，借记“工程物资”科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”、“长期应付款”等科目。购入货物发生的退货，作相反的会计分录。

企业购入作为存货核算的原材料等，如用于自行建造固定资产，则应按该部分存货的成本，借记“在建工程”等科目，贷记“原材料”等科目，对于与该部分原材料相对应的增值税进项税额，应借记“应交税金至应抵扣固定资产增值税(固定资产进项税额)”科目，贷记“应交税金至应交增值税(进项税额转出)”科目。

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